Сроки сверки с ФНС.

• Сроки и необходимость сверки с ФНС никак не оговорены.Эту процедуру можно инициировать самостоятельно. Сверка позволит удостовериться в отсутствии задолженности перед бюджетом и снизит риски финансовых потерь.

• До 1 января 2023 года ФНС рассылала плательщикам информационные сообщения о состоянии расчетов. Из них можно было узнать о предполагаемом сальдо ЕНС. Данные предоставлялись по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), а также в личном кабинете (ЛК) на сайте ФНС.

• Помимо ЛК и ТКС можно лично обратиться в ФНС по месту постановки на учет и получить информационное сообщениена бумажном носителе или в электронном формате.

Важно!Даже если Ваши данные соответствовали информации ФНС, то рекомендуем все-таки в начале 2023 года перепроверить сальдо еще раз.

В какой форме провести сверку с ФНС.

• Если сальдо по налогам вызывает вопросы, то необходимо найти расхождения.Начинать следует с обращения в ФНС по месту постановки на учет.

• Можно потребовать уточнений или провести полноценную сверку. В первом случае, согласно разъяснениям ФНС, можно направить запрос в произвольной форме. И получить какие-то первоначальные пояснения, которые предопределят дальнейшие действия. Во втором случае можно сразу затребовать данные от ФНС в виде одного из 3-х документов:

• справки о состоянии расчетов (по форме КНД 1160082), отображающей переплаты или задолженности в разрезе каждого налога;

• акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам и пеням (по форме КНД 1160070). Он содержит детальную информацию в разрезе налогов и сборов и позволяет определить, перечислены ли необходимые суммы в бюджет, не образовался ли долг, не начисляются ли штрафы и пени. Крупным организациям рекомендуется начинать поиск расхождений именно с этого документа.

• выписки операций по расчетам с бюджетом (по форме КНД 1166107), которая содержит перечень операций из карточки налогоплательщика за определенный период. Она позволит отследить расхождения по конкретным начислениям и платежам. Поможет при небольших объемах или в случае, если имеются обоснованные подозрения об источнике расхождений.

Как контролировать сальдо ЕНС в 2023 году.

• Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – 1 раз в квартал. Именно этот срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 тыс. руб. (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).

• Для тех, кто не желает терять лишнее на пенях и штрафах, минимальный период проверки сальдо ЕНС не ограничен. В любой момент можно запросить у ФНС справку о наличии сальдо ЕНС. Она будет содержать:

• сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов;

• сроки возникновения долга;

• карту расчета пеней;

• ключевую ставку рефинансирования ЦБ.

• В случае расхождения данных можно запросить справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Оба документа ФНС подготовит в течение 5 рабочих дней с момента подачи соответствующего заявления. Это позволит отследить корректное разнесение денежных средств на ЕНС.

• Оперативно контролировать состояние ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика или в учетной бухгалтерской системе.

Почему может возникнуть разница между данными ФНС и Вашим учетом.

• Приступая к работе с ЕНС, надо помнить, что на нем не будут учитываться:

• госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда;

• НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;

• взносы на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• налог на профессиональный доход;

• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Эти выплаты будут идти отдельно, не в составе ЕНП, и не будут формировать сальдо ЕНС.

• В сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года не будут включены:

• старые задолженности (в т. ч. госпошлины) со сроком взыскания, истекшим по состоянию на 31 декабря 2022 года;

• старые переплаты по налогам и сборам, если по состоянию на 31 декабря 2022 года истек трехлетний срок для их возврата или зачета;

• задолженность по налоговым преступлениям, в отношении которой судом было приостановлено взыскание;

• переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, если сальдо ЕНС на начало года неотрицательное. Она останется в «подвешенном» состоянии до сдачи декларации по налогу на прибыль за 2022 год, после чего будет зачтена в счет уплаты ЕНП. Если же на начало 2023 года сальдо получается отрицательным, то переплата по региональному налогу на прибыль частично или полностью переносится на ЕНС в счет погашения задолженностей.

Переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, будет перенесена в сальдо ЕНС сразу (ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Что делать, если сальдо ЕНС не совпадает с Вашими данными.

Если Вы не согласны с остатками на ЕНС, то придется искать источник расхождений следующими действиями:

• Поиск ошибок в собственном учете.Все ли документы корректно проведены? Правильно ли сформировано входящее сальдо? Как учтены суммы, которые не входят в состав ЕНП и не учитываются на ЕНС в соответствии с действующим законодательством?

• Проведите сверку с ФНС.Корректно оформите акт сверки. Укажите ФНС на наличие расхождений. Проследите, чтобы все разногласия были документально оформлены в акте.

• ФНС может запросить документы.Будьте готовы. Если налоговики не учли какой-то платеж или отчет, придется предоставить платежное поручение или уточненную декларацию.

• Ошибку в своих данных ФНС обязана устранить сама.Подпишите финальный акт сверки. Через 1-2 недели проконтролируйте еще раз сальдо ЕНС, чтобы убедиться, что все в порядке.

• Если нашли свою ошибку, придется откорректировать свой учети, возможно, доплатить налоги.

Что будет с уже выставленными инкассовыми поручениями и приостановлением операций по счетам.

• С 1 января 2023 года формирование решений о взыскании производится только на основании требований, сформированных после введения системы ЕНС.

• Инкассовые поручения, направленные до 01.01.2023 продолжают действовать, но только до формирования первого решения о взыскании за счет ДС и ЭДС. После этого старый документ будет отозван. Аналогичный порядок применяется и в отношении старых решений о приостановлении операций по счетам.

• Меры взыскания задолженности, принятые до 1 января, в карточке ЕНС отражаться не будут.Туда попадут только меры, принятые в условиях ЕНС.

На что еще обратить внимание при переходе на ЕНС и при сверке с ФНС.

• Уделите внимание просроченным задолженностям.Если имеются недоимки, срок взыскания которых истек в 2022 году, их можно признать через суд безнадежными к взысканию. В этом случае их гарантированно не зачтут при формировании входящего сальдо по ЕНС.

• Излишне уплаченные суммы налогов не попадут на ЕНС, если со дня внесения средств прошло более 3-х лет(п. 3 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). Чтобы не потерять эти деньги, нужно было попытаться вернуть или зачесть их до 1 января 2023 года.

• Переплату по региональному налогу на прибыль, если она осталась по итогам 2022 года, перенесут на ЕНС.Предпринимать для этого какие-либо дополнительные действия не требуется.

• После 31 декабря не подлежат рассмотрению заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога и заявления о зачете, поданные до конца 2022 года,если по ним не было принято решение о возврате или зачете денежных средств. Решение об отказе по ним также не выносится. При наличии положительного сальдо ЕНС после 1 января 2023 года вместо них можно представить заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, по форме, утвержденнойприказом ФНС России от 30.11.2022 No ЕД-7-8/1133@.

• В бухучете совокупная налоговая обязанность будет учитываться на отдельном субсчете 68.90 «Единый налоговый счет».Уведомления будут формировать проводки по дебету счетов учета конкретных налогов и взносов в кредит счета 68.90. Исполнение платежного поручения отразится по дебету 68.90.

Для детального учета расчетов в программах 1С реализуется отдельный, параллельный учет начислений и уплат по ЕНС. Он будет вестись в специальных регистрах с детализацией по налогам и срокам уплаты. Поэтому на начало года необходимо ввести в программу расчеты по ЕНС. Для этого предназначен «Помощник по переходу на ЕНС». Он переносит задолженность или переплату по конкретному налогу на субсчет ЕНС и в регистры расчетов по ЕНС.