Периодичность созданияфонда оплаты отпусков.

• Резерв отпусков создается на отчетную дату.Этой датой для организации могут быть:

• последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;

• последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;

• 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

• Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет этотакже в своей Учетной политике.

Специалисты считают, что оптимальный вариант — формирование резерва по отпускам в бухучете в последний день каждого квартала.

Как.

Методика расчетарезерва на оплату отпусков №1: персонифицированный расчет.

• Формула для расчета резерва отпусков по каждому сотруднику на 2023 год такова:РО = К × ЗП, где: РО — резерв отпусков; К — остаток не использованных сотрудником дней отдыха; ЗП — его среднедневной заработок. Данные берутся на день расчета.

• Определите сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используйте формулу:Рсв = К × ЗП × С,где: Рсв — запас расходов на страховые взносы; С — ставка страховых взносов.

• Просуммируйте оба полученных значения, получите сумму, которая резервируется для оплаты отдыха.

Пример расчета резерва отпусков на 2023 год по методике №1:В организации числятся три работника. Данные по ним таковы:

• Иванов: остаток отпускных календарных дней — 5, среднедневной заработок — 2000 руб.;

• Петров: остаток календарных дней — 12, среднедневной заработок — 1200 руб.;

• Сидоров: остаток календарных дней — 8, среднедневной заработок — 1000 руб.

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.

Ставки по страховым взносам составляют:

• ПФР — 22 %;

• ФСС — 2,9 %;

• ФФОМС — 5,1 %;

• ФСС на травматизм — 0,2 %.

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Расчет для Иванова:

• Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10000 руб.

• Итоговая сумма отчислений в резерв на оплату основных отпусков в части страховых взносов = 10000 × 0,302 = 3020 руб.

Итого на Иванова понадобится 10000 + 3020 = 13020.

Аналогично получаем цифры для Петрова (18658,20 руб.) и Сидорова (10416 руб.).

Суммируем значения по всем работникам. Итого необходимо зарезервировать 13020 + 18658,20 + 10416 = 42094,20.

Методика расчета резерва на оплату отпусков №2: расчет по учреждению.

• В этом случае используется такая формула:РО = К × ЗПср, где: К — суммарный остаток не использованных всеми сотрудниками дней отдыха; ЗПср — средняя зарплата по учреждению.

• Определяем сумму страховых взносов по формуле:Рсв = К × ЗПср × С.

Пример расчета по методике №2:Допустим, у сотрудников учреждения накопилось 450 дней отпуска, а средняя дневная зарплата составляет 1500 руб.

Дополнительная сумма составит 1500 руб. × 450 дн. = 675000.

Суммарная ставка 30,2 %, поэтому сумма на оплату страховых взносов = 675000 × 0,302 = 203850.

Итого необходимо зарезервировать 675000 + 203850 = 878850.

Методика расчета резерва на оплату отпусков №3: по категориям работников.

• Это самая сложная формула, а выглядит она так:РО = К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3, где: К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников; ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

• Запас на страховые взносы считаем по формуле:Рсв = (К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3) × С.

Пример расчета по методике №3:На начало года данные по категориям сотрудников таковы:

• по управленческому персоналу: остаток отпускных календарных дней — 300, среднедневной заработок — 2000 руб.;

• по хозяйственному персоналу: остаток календарных дней — 200, среднедневной заработок — 1200 руб.

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн. = 840000.

Суммарная ставка 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840000 × 0,302 = 253680.

Итого следует зарезервировать 840000 + 253680 = 1093680.

• Пример формирования таблицы резерва отпусков бюджетного учреждения:

Как отразить в учете бюджетного учрежденияначисление финансового запаса.

В бюджетном учете начисление финансового запаса и все другие операции с ним отражаются специальными проводками.

• Проводки и примеры резерва отпусков в бюджетном учреждении в 2023 году(письмо Минфина № 02-06-07/104576):

Какие проводки использовать для коммерции и НКО.

Бухгалтеру коммерческой организации и НКО понадобятся такие проводки:

• Для отпускных и компенсаций:

• дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;

• кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

• Для взносов:

• дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», аналогичный субсчет;

• кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Что делать, если резервной суммы не хватило.

• Сначала начислите отпускные в обычном порядке: в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года».

• Затем доначислите средства в запас в обычный срокв порядке, который установлен в учетной политике (ежемесячно, ежеквартально).