Что собой представляет двойное налогообложение.
|
-
Двойное налогообложение – это обложение активов налогом два раза. Удвоение возникает вследствие того, что налоги взыскиваются двумя государствами в одно и то же время. Такая ситуация бывает, если компания получает доходы как в одном, так и в другом государстве. В этом случае очень сложно определить налогооблагаемую базу. Для избегания двойного налогообложения организации делятся на резидентов и ЮЛ, не являвшихся резидентами.
-
Согласно пунктамФЗ «О налогообложении», доход, приобретенный в других государствах, входит в состав налогооблагаемой базы в родной стране. Зарубежные средства засчитываются в объеме, который используется при расчете налогов. При этом нужно придерживаться некоторых правил. В частности, суммы, которые учитываются при налогообложении, не должны превышать сумму обязательного налога, перечисляемого в РФ.
-
Двойное налогообложение нежелательно, потому что оно дискриминирует плательщика. Компании приходится уплачивать налог в удвоенном размере. Это препятствует нормальному ведению деятельности.
|
В каких случаях возникает двойное налогообложение.
|
Двойное налогообложение возникает в следующих случаях:
-
Компания выплачивает налоги в двух государствах. Выходом из положения является или следование конвенциям, по которым налог взимается только в одном государстве, или следование национальным законам.
-
Компании приходится выплачивать налог в различных местах. Рассматриваемый порядок является смешанным.
-
Налогом облагается только часть прибыли компании. В данном случае также происходит двойное налогообложение: сначала при начислении налога на доход, а затем при начислении его на дивиденды. Здесь, как правило, используются различные ставки на распределяемый и не распределяемый доход.
Методы предотвращения двойного налогообложения зафиксированы в нормативных актах.
|
Разновидности двойного налогообложения.
|
Существует два вида двойного налогообложения:
-
вертикальным,когда сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции;
-
горизонтальным,когда сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
Важно!Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства.
|
Причины образования двойного налогообложения.
|
-
компания имеет двойное резидентство, т. е. она признается резидентом в двух странах;
-
один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах.
Например,в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода;
-
Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.
Например.В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.
|
Способы устранения двойного налогообложения.
|
-
первым методом одностороннего устранения двойного налогообложения является налоговый кредит. Предполагает зачет налогов, выплаченных в другой стране, в счет обязательств плательщика внутри государства.
-
второй метод – налоговая скидка. Предполагает вычет из суммы налогов внутри государства суммы налогов, выплаченных в другой стране.
Обратите внимание!Как правило, для устранения двойного налогообложения применяются оба этих метода.
|
Межгосударственные соглашения.
|
На данное время существует более 400 межгосударственных соглашений. Россия подписала конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, в который по состоянию на 2022 год входят 80 государств. Практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето.
-
Основной критерийоптимума Парето:оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.
-
Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
-
Разработка схемы ликвидации двойного налогообложения, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
-
Формирование механизма ликвидации двойного налогообложения в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
-
Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
-
Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
-
Установление оптимальных способов ликвидации двойного налогообложения в отношении доходов резидентов.
Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.
|
Особенности определения максимальной суммы платежей.
|
Максимальная сумма зачета рассчитывается следующим образом:
-
Определяется, подлежат ли налоги, которые уплачены в другой стране, зачетупри выплате налога внутри страны.
-
Устанавливается максимальная сумма зачета. При этом осуществляется расчет ограничения зачета.
-
Находится меньший размер из суммы налогов, уплаченных в другом государствеи подлежащих зачету, и из максимальной суммы зачета. Если компания уплачивает налог в размере, большем установленного размера максимальной суммы, то он не будет принят для иностранного зачета.
|