С зарплатного аванса будем удерживать НДФЛ.

• С 2023 года поменяется дата признания дохода в виде зарплаты, поэтому работодатели будут считать и уплачивать НДФЛ с аванса. Вот как выглядят новые и старые правила:

• Таким образом, с 2023 года вид дохода не будет иметь значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается любых доходов — в виде зарплаты, отпускных, больничных.

Пример.В компании установлены сроки выплаты аванса — 25 число текущего месяца, зарплаты — 10 число следующего месяца. По новым правилам за январь 2023 года удержать НДФЛ нужно и 25.01.2023 — с аванса, и 10.02.2023 — с окончательного расчета.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

• Со следующего года НДФЛ будем платить одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца(п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ). Но есть особые правила для декабря. Исключение — налог с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ), он в единый платеж не входит.

• Для работодателей вводится новая обязанность — придется подавать в ИФНС уведомления об исчисленном налоге.Подробности по срокам смотрите в таблице:

Пример.Установленный срок выплаты аванса в организации — 24 число. В этом случае перечислить НДФЛ в бюджет, например, с аванса за февраль 2023 года надо не позднее 28.03.2023, а подать уведомление (с учетом переноса срока из-за выходных) — не позднее 27.03.2023.

Если дата выплаты аванса установлена на 21 число, то крайний день уплаты НДФЛ с февральского аванса будет на месяц раньше — 28.02.2023, а срок подачи уведомления — 27.02.2023.

• Налоговики собираются обновить форму уведомления об исчисленном налоге, которая сейчас утвержденаПриказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355):

• планируют удалить строку, где указывается срок уплаты налога;

• добавят 2 новые строчки:

• для кода отчетного (налогового) периода;

• для отчетного года;

• хотят утвердить порядок заполнения уведомления.

Уведомление в электронном виде можно передать в ИФНС через программы или через личный кабинет налогоплательщика. Работодатели, сдающие отчетность на бумаге, могут подать форму в бумажном виде.

Разрешена уплата НДФЛ из средств работодателя.

• С 2023 года отменяетсяп. 9 ст. 226 НК РФ, запрещающий налоговым агентам уплачивать НДФЛ из собственных средств. Изменения связаны с переходом на уплату бюджетных платежей через единый налоговый счет (ЕНС).

• Это значит, что переводить деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога. При этом платеж налоговики спишут в момент возникновения обязанности по уплате — 28 числа или в последний рабочий день года.

Изменится срок сдачи и форма 6-НДФЛ.

• Со следующего года многие налоговые отчеты будем сдавать не позже 25 числа по окончании соответствующего периода(п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ). Сроки по 6-НДФЛ будут выглядеть так:

• Проект нового расчета 6-НДФЛ выставлен на общественное обсуждение. В нем учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей.

• В разделе 1 серьезно изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние 3 месяца:

• в строке 020 будем показывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние 3 месяца;

• в строках 021–024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.

В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчетного периода. Например, в отчете за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта.

А с 2023 года в расчет за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.

• В разделе 2 появится строка 161, в которой надо будет отражать налог к перечислению за последние три месяца отчетного периода.

Новая 3-НДФЛ.

• Налоговики разработали новый бланк декларации 3-НДФЛ, который будем применять с отчетности за 2022 год:

• изменилось приложение к Разделу 1, оно станет заявлением о возврате переплаты по НДФЛ, сейчас — о зачете (возврате) переплаты. В заявлении можно будет указывать нескольких банковских счетов;

• учтены поправки в законодательство, связанные с предоставлением вычетов.

• А раз обновится форма, то изменится и порядок ее заполнения, а также электронный формат.

НДФЛ 15 % начнем считать с совокупной налоговой базы.

• С 2023 года НДФЛ по прогрессивной шкале исчисляется из совокупности налоговых баз.Сейчас ставка 15 % применяется к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Пример.Иван за 2023 год получил зарплату 4 млн. руб. и выиграл в лотерею 2 млн. руб. Рассчитаем сумму дохода, к которому будет применяться ставка 15 %.Совокупная налоговая база будет равна 6 млн. руб. (4 млн. руб. + 2 млн. руб.). Установленный законом предел, свыше которого применяется ставка 15 %, — 5 млн. руб. Поэтому по повышенной ставке в 2023 году будем считать НДФЛ с 1 млн. руб. (6 млн. руб. – 5 млн. руб.).

А вот если бы доход был получен в 2022 году, ставка 15 % не применялась бы, т. к. каждая налоговая база в этом примере не превышает 5 млн. руб.

Установлены коды доходов, вычетов и выплат для АУСН.

• Компании и ИП на АУСН не обязаны сами считать НДФЛ, однако они все равно исполняют обязанности налоговых агентов. Рассчитывает НДФЛ за них уполномоченный банк, но для этого ему необходимо передать сведения по сотрудникам.

• В связи с этим для спецрежима АУСН утверждены коды(Приказ ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@):

• видов доходов;

• видов вычетов;

• выплат, освобождаемых от взносов.

Эти коды необходимо указывать при передаче сведений в банк.

Изменится состав регистра по НДФЛ.

• Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают форму регистра по НДФЛ. Но есть ряд обязательных требований — они установленып. 1 ст. 230 НК РФ.

• Сейчас регистр по НДФЛ должен содержать, в т. ч. дату перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующей платежки. С 2023 года этих сведений в регистрах не будет, так как их исключили изп. 1 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ.

Вычет за лечение и фитнес — до 24 лет.

• С доходов за 2022 год социальные вычеты за медицинские услуги и спортивные занятия можно применять, пока ребенку не исполнится 24 года, при условии, что он учится очно (ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Вычет дается родителям, усыновителям и попечителям, оплатившим лечение или спорт.

Напоминаем!До принятия поправок до 24 лет действовали вычеты на обучение и стандартный вычет, а на лечение и фитнес — только до 18 лет.

Изменения по НДФЛ — ближайшие планы.

И еще несколько новшеств, которые могут вступить в силу в самое ближайшее время. Большинство из них предусмотренопроектом Минфина «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов».

• Компенсации дистанционщикам. С 2023 года чиновники хотят установить лимит для компенсаций удаленным сотрудникам за использование в работе личного имущества: телефонов, компьютеров, интернета. От НДФЛ освобождается 35 руб. за рабочий день, т. е. чуть больше 700 руб. в месяц. Подтверждающие документы от сотрудника на эту сумму не нужны. Соответствующая норма появится вп. 1 ст. 217 НК РФ.

Сейчас норматива нет, компания может установить в своих НПА любую сумму компенсации, которая при наличии подтверждающих документов не будет облагаться НДФЛ.

• Социальный пенсионный вычет.В НК РФ может появитьсяст. 231.2 НК РФ, устанавливающая новый вид социальных вычетов. На этот раз — работающим пенсионерам. Они смогут вернуть половину НДФЛ со своей зарплаты за календарный год, максимум — 25 тыс. руб.

Чтобы получить вычет, пенсионер по окончанию календарного года должен подать в свою ИФНС заявление и декларацию 3-НДФЛ. Если с документами все будет в порядке, налоговики вернут НДФЛ в течение месяца с даты подачи заявления.

• НДФЛ с выплаты заграничным дистанционщикам. В новыхподп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208хотят закрепить порядок налогообложения выплат дистанционщикам, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ. Согласно поправкам, доходы людей, живущих за границей и работающих удаленно в российских компаниях или иностранных обособках, зарегистрированных в РФ, будут облагаться НДФЛ. Причем по высокой ставке: для нерезидентов, живущих более 180 дней за рубежом, она составляет 30%.

По-прежнему не придется платить НДФЛ, если человек трудится за рубежом в филиале российской фирмы.

• Не будет лимита по выигрышам. Из НК РФ собираются исключитьподп. 5 п. 1 ст. 228, устанавливающий лимит по выигрышам в 15 тыс. руб., до которого физлицо уплачивает НДФЛ с дохода самостоятельно. Это значит, что со всех выигрышей рассчитывать НДФЛ будет налоговый агент-организатор азартных игр. Ставки для таких доходов:

• 13 % - для резидентов,

• 30 % — для нерезидентов.

• Нормирование «разъездных» суточных.Суточные разъездным работникам и сотрудникам, чья работа проходит в пути, будут нормировать — как для НДФЛ, так и для страховых взносов. Такое правило появится вп. 2 ст. 422 НК РФ. Необлагаемый лимит будет, как при командировках, — 700 руб. в день.

Такую же сумму установят для вахтовиков по надбавке за вахтовый метод работы. Сейчас ни «разъездные» суточные, ни вахтовые надбавки не облагаются НДФЛ и взносами.

• Зарубежные фирмы без обособок будут агентами по НДФЛ.В НК РФ появятся новые нормы —подп. 1.1 ст. 226 и п. 6 ст. 230, которые обяжут иностранные компании, не имеющие филиалов и представительств, уплачивать НДФЛ с выплат российским исполнителям и сдавать отчетность по этому налогу.

Сейчас такие фирмы не удерживают НДФЛ и не отчитываются, налог платит физлицо самостоятельно.

• Вычет на недееспособных детей без ограничения по возрасту.Вподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФвнесут поправки, устанавливающие, что люди, на обеспечении которых находятся недееспособные дети или подопечные, имеют право на стандартный вычет без ограничения по возрасту ребенка.

• Новая форма для социальных вычетов.Налоговики подготовили проект с новой формой и форматом заявления о получении налоговых социальных вычетов по НДФЛ.

Напоминаем!С 2023 года вычеты по расходам на обучение, медицинские услуги, фитнес и др. можно будет получить в упрощенном порядке — без подачи декларации 3-НДФЛ.

Все необходимые документы о расходах инспекторы получат от организаций, оказывающих соответствующие услуги, а сведения об уплаченном НДФЛ — из отчетности работодателей. То есть порядок будет такой же, какой предусмотрен для имущественных и инвестиционных вычетов.

Планируемая дата начала применения новой формы — 1 января 2023 года.

• Компенсации волонтерам освободят от НДФЛ.ВФедеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» и в ст. 217 НК РФсобираются внести поправки, освобождающие от НДФЛ компенсацию услуг связи добровольцам (волонтерам).

Ожидается, что эти новшества будут применяться к доходам граждан, полученным начиная с налогового периода 2023 года.