В 2021 году многие компании могут делать отчисления по страховым взносам по пониженным тарифам и льготам. В свежем материалерассмотрим, какими льготами могут пользоваться организации, а также как будут рассчитаться взносы за сотрудников с учетом новых правил.

Действующий порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физлиц на территории России в 2021 году установлен гл. 2.1 и 34 НК РФв части страховых взносов, администрируемых ФНС, и Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998в части администрирования ФСС — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм).

Пониженные тарифы страховых взносов — это право работодателей платить отчисления с заработной платы в меньшем размере. Для представителей МСП в 2021 году это 15 % на зарплату выше МРОТ.

Особенности уплаты страховых взносов в 2021 году.

• На основании действующего законодательства для некоторых страхователей установлен понижающий тариф страховых взносов2021 г. при УСН и других системах налогообложения, предусматривающий значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:

• ст. 427 НК РФ;

• ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016).

• Льготным категориям юрлиц, указанным вст. 427 НК РФ, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа(разрешения или отказа). Информацию о применении льготы ФНС получает, когда страхователь сдает единый расчет по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Льготные ставки для представителей МСП.

В 2020 году в рамках поддержки бизнеса в условиях ограничений из-за пандемии COVID-19 для организаций и ИП, включенных в реестр субъектов МСП, ввели специальные условия для оплаты страховых взносов сначала до конца 2020 года, а потом продлили на 2021 год.

• Для представителей МСП тарифы страховых взносов на 2021 год зависят от размера заработной платы каждого работника:

• если зарплата меньше или равна МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб.), то работодатель платит обычные 30 % совокупно на ОПС, ОМС и ВНиМ;

• если зарплата больше МРОТ, тогда действуют специальные ставки:

1. на ОПС — 10 %;

2. на ОМС — 5 %;

3. на ВНиМ — 0 %.

• Совокупно пониженные тарифы страховых взносов пост. 427 НК РФдля малого бизнеса составляют 15 %.В Минфине подчеркивают, что применение пониженной ставки является не льготой, а обязанностью страхователей. Они не вправе использовать ставку 30 % для упрощения расчетов. Для корректных расчетов необходимо считать платежи ОПС, ОМС и ВНиМ по каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Необлагаемые выплаты не учитываются.

Важно!Взносы на травматизм с любой суммы выплат представители МСП начисляют по обычным тарифам, установленным для них ФСС.

• При утрате статуса МСП, пониженные тарифы перестают применяться с 1-го числа месяца, в котором работодатель исключен из реестра (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов для других льготников.

Ставки пониженных тарифов страховых взносов, установленных для льготных категорий страхователей, указаны вст. 427 НК РФ.

• При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

• обществам, партнерствам на УСН;

• российским ИТ-компаниям;

• владельцам российских судов;

• некоммерческим и благотворительным организациям на УСН и др.

• С 2020 года произошла отмена пониженных тарифов страховых взносов в отношении целого ряда экономических субъектов.По стандартным ставкам платят отчисления с зарплаты:

• юрлица и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности, поименованным вп. 5 ст. 427 НК РФ;

• аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтику, применяющие ЕНВД;

• ИП на ПСН — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в экономической сфере, указанной в патенте (за исключением ИП, работающих в областях, указанных впп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

Разберем на примерах, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году для разных категорий льготников.

• Пример 1.ИП Форточкин Н.С. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны. База для начисления пониженных страховых взносов — 450 тыс. руб. Рассчитываем страховые взносы в 2021 г. для резидента ОЭЗ по льготному тарифу:

Наименование страхового взноса

ОПС

ВНиМ

ОМС

ФСС НС и ПЗ

Размер тарифа

8 %

2 %

4 %

0,2 %

Сумма страховых взносов к уплате (руб.)

36000,00

9000,00

18000,00

900,00

• Пример 2.Организация, основной вид деятельности которой разработка и внедрение IT-технологий, имеет выписку из реестра аккредитованных организаций, работающих в области информационных технологий. База для исчисления страховых взносов — 327 тыс. руб. Рассмотрим образец расчета страховых взносов при пониженном тарифе для организаций, деятельность которых связана с внедрением IT-технологий:

Наименование страховых взносов

ОПС

ВНиМ

ОМС

ФСС НС и ПЗ

Размер тарифа

8 %

2 %

4 %

0,2 %

Сумма страховых взносов к уплате

26160,00

6540,00

13080,00

654,00

Особенности составления отчетности.

• Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет, как и остальные плательщики, по форме, утвержденнойприказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

• Для пониженных тарифов в форме расчета предусмотрены специальные приложения, которые другие плательщики не заполняют. Обязательно заполняются:

• титульный лист;

• разд. 1;

• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;

• Приложение 2 к разд. 1;

• разд. 3.

Прекращение действия льготных ставок.

• Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

• Переход на ОСНО является обязательным условием прекращения применения льгот. Применять общие ставки начисления страхового обеспечения следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было утрачено обязательное условие для получения льготы.