Власти задним числом на 3 года освободили от НДФЛ суммы получаемой работниками материальной выгоды. Уплаченный в 2021 году с такой выгоды НДФЛ подлежит возврату.В приложении расскажемо льготе по НДФЛ и о том, как вернуть налоговую переплату за 2021 год.
В целях поддержки бизнеса и физлиц в условиях экономической нестабильности власти на 3 года освободили получаемую физлицами материальную выгоду от налогообложения НДФЛ.
Когда работник получает от работодателя беспроцентный заем или заем по сниженной процентной ставке, у него возникает доход в виде так называемой материальной выгоды. То же самое происходит, когда работник, скажем, приобретает у своего работодателя продукцию по сниженной стоимости или акции предприятия по цене ниже рыночной. По общему правилу с данной выгоды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Какие доходы освобождаются от НДФЛ.
|
-
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми физлица состоят в трудовых отношениях;
-
материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (например, физлицо и его работодатель);
-
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.
-
От НДФЛ освобождаются все вышеуказанные доходы в виде материальной выгоды, полученные физлицами в 2021, 2022 и в 2023 годах.Данная льгота распространяется на доходы физлиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года. Соответственно, если работодатель уже удержал и перечислил в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником в 2021 году, уплаченный налог считается переплатой, и его необходимо будет вернуть.
|
Возврат НДФЛ с материальной выгоды.
|
-
Заявление подается в свободной форме.В нем необходимо указать сумму переплаченного НДФЛ, подлежащую возврату, а также реквизиты банковского счета для перечисления денег. Если заявлений от работников не поступало, работодатели должны самостоятельно проинформировать их о необходимости подачи заявлений.
-
Переплата НДФЛ возвращается работнику за счет будущих платежей по этому налогу в течение 3 месяцев со дня получения от него соответствующего заявления.То есть в течение 3 последующих календарных месяцев работодатель должен будет уменьшать перечисляемые в бюджет платежи по НДФЛ, возвращая эти суммы на банковский счет работника.
-
Несоблюдение 3-месячного срока на возврат переплаты повлечет начисление % на сумму переплаты, не возвращенную в указанный срок. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
|
Возврат переплаты из ИФНС.
|
-
Если организация не сможет своевременно возвратить работнику налог(переплата по НДФЛ за 2021 год превышает совокупную сумму налога за 3 месяца), она должна направить в ИФНС заявление о возврате перечисленной в бюджет суммы НДФЛ. Заявление представляется по форме, утв.приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).
-
выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за 2021 год;
-
документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (таковыми могут выступать, к примеру, платежные поручения, ведомости и бухгалтерские справки).
-
Проверив вышеуказанные документы, инспекция примет решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ на расчетный счет организации. Максимальный срок принятия решения – 10 дней со дня получения заявления от организации. При этом сам налог будет возвращен в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
-
Пропуск налоговыми инспекторами месячного срока повлечет начисление % на сумму вовремя невозвращенного налогаза каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Важно!Вернув уплаченный за 2021 год налог с суммы материальной выгоды, организация-работодатель должна скорректировать ранее поданную в ИФНС отчетность по НДФЛ.
|
Уточнение 6-НДФЛ.
|
-
Корректировка налоговой отчетностипо факту возврата уплаченных в 2021 году сумм НДФЛ с полученной работниками материальной выгоды осуществляется путем представления в ИФНС уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ.
-
Уточненные расчеты 6-НДФЛ представляются за I квартал, полугодие, девять месяцев и за весь 2021 год(зависит от того, в каком именно периоде работники получали доход в виде материальной выгоды).
-
Уточненный 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справкамио доходах и суммах налога физических лиц только в отношении работников, данные которых уточняются. Для этого в приложении № 1 к 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641 (письмо от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).
|
"Это Бизнес" ТПП РФ