«Предлагаю платежи за 2-й квартал нынешнего года полностью списать, за исключением НДС. Эта мера распространится на ИП, на компании МСП в пострадавших отраслях и на социально ориентированные НКО... Будет работать принцип не отсрочки, а полного списания налогов и страховых взносов за второй квартал этого года...», - так глава нашего государства В. Путин высказался на совещании 11 мая. Действительно ли это будет иметь силу или нет, разберем здесь.

В последнее время различными способами распространяется информация, в которой говорится, что в России полностью отменяются все налоги и сборы. В доказательство этого приводится п. 5 ст. 12 НК РФ, который звучит так: «…федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом». Действительно это правда или нет - рассмотрим в таблице ниже.

Освобождение от НДС безвозмездной передачи имущества.

• В соответствии сп. 1 ст. 1 Закона №172-ФЗ освобождены от НДС операции по безвозмездной передаче имущества, если такая передача была:

• в целях борьбы с распространением коронавирусной инфекции;

• для диагностики и лечения коронавируса;

• получатель имущества - госструктура или госучреждение.

Важно!Прочие случаи безвозмездной передачи подлежат обложению НДС на общих основаниях.

• Стоимость переданного подобным образом имущества может быть списана в расходы передающей стороны. Восстанавливать НДС, уплаченный при приобретении переданного для борьбы с COVID-19 имущества, не нужно.

Какие именно налоги и взносы за второй квартал отменены.

• Мера поддержки в виде освобождения от уплаты распространяется на следующие налоги и взносы:

• налог на прибыль организаций;

• акцизы;

• водный налог;

• НДПИ;

• ЕСХН;

• налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

• ЕНВД;

• транспортный налог;

• налог на имущество организаций;

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• НДФЛ, который уплачивают ИП, нотариусы, адвокаты и прочие «частники» (ст. 227 НК РФ);

• торговый сбор;

• налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

• Кроме этого, в отношении выплат работникам за апрель, май, июнь 2020 года установлен нулевой тариф взносов (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее). Речь идет о пенсионных, медицинских взносах, а также взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

• Плательщики, представившие РСВ за полугодие 2021 года без применения пониженных тарифов взносов, вправе сдать уточненный расчет, применив нулевой тариф в отношении взносов, исчисленных за последние три месяца отчетного периода. Налоговики, в свою очередь, направят по ТКС в адрес страхователя информационное сообщение о применении тарифов страховых взносов в размере 0% за апрель, май, июнь 2021 года.

• ИП, которые работают в отраслях, пострадавших из-за коронавируса, фиксированный платеж за 2021 год будет снижен на 12 130 руб., и составит 20 318 руб.

Освобождение от налогов дохода по списанным кредитам.

Данная льгота возможна не по всем кредитам, а только по тем, что были взяты «на поддержку занятости».

• Если компания или ИП брали средства на выплату заработной платы за нерабочие оплачиваемые днии впоследствии банк простит невозвращенные по такому кредиту деньги (сам кредит или %) - эту сумму можно не включать в налогооблагаемую прибыль (доход) фирмы или ИП.

• Пока формальные признаки кредитов, доход от прощения которых может быть выведен из-под налогообложения, такие:

• Кредит предоставлен налогоплательщику с 1 января по 31 декабря 2020 года.

• В отношении кредитного договора банку предоставлена субсидия из бюджета по процентной ставке в соответствии с законодательством РФ. Причем данную информацию налогоплательщику должен предоставить кредитующий его банк.

Освобождение от НДФЛ некоторых видов доходов.

• НДФЛ не нужно платить с той части доходов физлица, которая выступает:

• стимулирующей выплатой за особые условия труда и дополнительную нагрузку в условиях пандемии коронавируса (в первую очередь это касается мед. персонала и работников соц. структур, задействованных в работе с зараженными COVID-19);

• субсидией (грантом) в размере налога на проф. доход, возвращенного самозанятым за 2021 год (напомним, что налог, уплаченный самозанятыми в 2021 г., возвращен ФНС на счета самозанятых напрямую. Закон №172-ФЗ снял вопрос с налогообложением этих сумм).

Полная отмена налогов.

Прочитав в законе данную формулировку: «федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом», многие граждане делают вывод, что все налоги в России полностью отменены и нет обязанности их платить. При этом мало кто изучил другие статьи НК РФ или хотя бы пункты, которые написаны в той же ст. 12 НК РФ до п. 5 и после него.

• Изучив данный вопрос более подробно, становится понятно,что федеральные, региональные и местные налоги и сборы могут быть как установлены только НК РФ, путем внесения изменений в НК РФ, так и отменены только НК РФ.

То есть налоги устанавливаются и отменяются только после внесения изменений в Налоговый Кодекс, но ни о какой полной отмене налогов и сборов речь не идет. Трактовка п. 5 ст. 12 НК РФ как отменяющего налоги и сборы является неверной.

Снижение страховых взносов.

• Фиксированный размер страховых взносов за 2021 год на ОПС (для ИП) снижендо 20 318 руб.

Важно! Чтобы воспользоваться льготой, ИП должен соответствовать тем же критериям, что и для получения субсидии: основной вид деятельности по ОКВЭД должен относиться к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям, а сам ИП относиться к МСП.

• Тарифы зарплатных страховых взносов (с выплат физлицам) за апрель-июнь 2021 снижены до 0% для всехорганизаций, и ИП, кто подпадает под критерии пострадавших от коронавируса.

Освобождение ИП от уплаты налогов и сборов за второй квартал 2021 года.

• ИП освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов за второй квартал 2021 года:

• по единому сельскохозяйственному налогу - ЕСХН (в части авансового платежа за полугодие 2021 года);

• по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);

• по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• по транспортному налогу - в части налога за период владения ТС с 1 апреля по 30 июня 2021 года. Эта норма действует только в отношении транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности;

• по земельному налогу - в части налога за период владения земельным участком с 1 апреля по 30 июня 2021 года. Эта норма действует в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

• по налогу на имущество физических лиц - в части налога за период владения имуществом с 1 апреля по 30 июня 2021 года и используемого в предпринимательской деятельности;

• налога при патентной системе налогообложения (на патенте) - при исчислении или перерасчете суммы патента за 2021 год из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2021 года;

• по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Освобождение касается налога, рассчитанного за полугодие 2021 года, и уменьшенного на сумму авансового платежа, рассчитанного за первый квартал 2021 года.

Освобождение от налогов.

• В порядке, установленном Правительством РФ (критерии те же: представители пострадавших отраслей по Перечню МСП и т. д.), налогоплательщики освобождены от уплаты:

• налога на прибыль - в части ежемесячных авансов, подлежащих уплате во 2 кв. 2020; авансов за отчетные периоды: четыре, пять и шесть месяцев 2021 за вычетом сумм к уплате за 3 первых месяца 2020; авансовых платежей за первое полугодие 2020 за вычетом сумм к уплате за 1 квартал 2020;

• В новом законе об отмене налогов за 2 кв 2021 учтены все варианты уплаты налога на прибыль, чтобы исключить из расчетов только 2 квартал 2021.

• акцизы - платежи за налоговые периоды апрель, май и июнь 2020;

• водного налога - только за 2 квартал 2021, без нюансов;

• НДПИ - за налоговые периоды апрель, май и июнь 2020;

• ЕСХН - можно не платить аванс за первое полугодие 2021, его зачтут в счет уплаты ЕСХН по итогам 2020 г.;

• УСН - расчет освобождаемой от налога суммы аналогичен расчету по налогу на прибыль: налог за полугодие уменьшают на налог к уплате за 1 квартал 2020;

• ЕНВД - за 2 квартал 2020;

• транспортный налог - можно не оплачивать авансы по т/с, используемым в предпринимательской деятельности, которыми владели с 1 апреля по 30 июня 2020;

• налог на имущество - аналогично транспортному: не платят налог с 1 апреля по 30 июня 2021. Причем норма распространяется и на имущество организаций, и на имущество физических лиц;

• земельный налог - не уплачивают суммы за период с 01.04.2020 по 30.06.2020;

• НДФЛ - исключена из оплаты сумма налога, исчисленная как разница между размером аванса к уплате за полугодие и авансом за 1 квартал 2020;

• торговый сбор – освобождены от уплаты суммы, исчисленные за 2 квартал 2020;

• ПСН для ИП на патенте - платеж в бюджет должен быть уменьшен на суммы, приходящиеся на календарные дни апреля, мая и июня 2021.

Сдача отчетности в случае освобождения от уплаты налогов и взносов.

• Сдавать отчетность в случае освобождения от уплаты налогов и взносов. нужно. Налогоплательщик, включенный в перечень лиц, освобожденных от исполнения обязанности заплатить налоги (взносы) за II квартал, не освобожден от необходимости сдать за этот период отчетность с исчисленными суммами налогов.

• Исключением являются случаи, когда у налогоплательщика в соответствии с положениями НК РФ нет обязанности представлять декларации за указанный период (например, индивидуальные предприниматели при налогообложении у них имущества всех видов).

Освобождение от уплаты имущественных налогов.

• Освобождение от уплаты имущественных налогов предусмотрено по налогам и авансовым платежам за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2021 года по:

• налогу на имущество организаций - для всех объектов;

• транспортному и земельному налогам - для транспортных средств и земельных участков, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

• налогу на имущество физических лиц - для недвижимости, используемой или предназначенной для использования в предпринимательской деятельности.

• При исчислении суммы налога на имущество организаций за 2021год инспекция самостоятельно применит коды налоговых льгот.

• При исчислении транспортного и земельного налога, подлежащих уплате организацией,инспекция самостоятельно применит освобождение от уплаты за период с 1 апреля по 30 июня 2021 года.

• При исчислении транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физлиц, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, инспекция самостоятельно применит соответствующую льготу. Информация об этому будет отражена в налоговых уведомлениях.

Но в случае отсутствия у налогового органа сведений об использовании земельного участка и (или) иного объекта недвижимости в предпринимательской деятельности, для предоставления льготы потребуется заявление и документы, подтверждающие использование таких объектов (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности. Заявление нужно представить по форме, утвержденнойприказом ФНС от 14.11.17 г. №ММВ-7-21/897@.

«Это Бизнес» ТПП РФ