Как ФНС выбирает компанию для выездной проверки: критерии

Трагедия в «Крокусе»
Описание картинки

Как ФНС выбирает компанию для выездной проверки: критерии

33
33

В прошлом году из-за пандемии налоговой пришлось приостановить выездные проверки. Когда их возобновили, инспекции стали проводить проверки активнее и внимательнее относиться к документам. Чтобы оценить вероятность того, что налоговая приедет именно в Вашу компанию, необходимо заранее подготовиться к этому, используя критерии, которые описаны ниже.

Назначит налоговая выездную проверку или нет, зависит во многом от того, как компания ведет свою деятельность и каких контрагентов выбирает (Приказ ФНС от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@).

Критерии

Действия ФНС

У компании имеются подозрительные контрагенты.

  • ФНС проанализирует отчетность компании, запросит информацию по конкретным сделкам у нее и ее контрагентов вне налоговой проверки(п. 2 ст. 93.1 НК РФ). С выездной проверкой ФНС приедет, если обнаружит:

  • «технические» компании в цепочке поставщиков;

  • сомнительные сделки, которые направлены на получение компанией необоснованной налоговой выгоды;

  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента;

  • о его складских, производственных или торговых площадях;

  • отсутствие рекламы контрагента в СМИ, сайта в интернете, рекомендаций от партнеров или других лиц.

  • ФНС оценит содержание договоров.Подозрительными ФНС сочтет следующие условия:

  • о длительной отсрочке платежей;

  • о поставке крупных партий товаров без предварительной оплаты или гарантии оплаты;

  • о расчетах через третьих лиц или векселями;

  • а также несопоставимые с последствиями нарушений штрафные санкции.

  • ФНС проанализирует документы об исполнении, а также возможность того, что контрагент действительно выполнил условия договора.Для этого выяснит, есть ли у контрагента:

  • производственные мощности;

  • другое необходимое имущество;

  • квалифицированные кадры;

  • лицензии или иные разрешения;

  • оценит, мог ли контрагент исполнить договор с учетом времени, которое необходимо:

  1. на производство,

  2. на доставку товара,

  3. на выполнение работ или оказание услуг.

  • ФНС обратит внимание и на поведение самой компании:

  • пыталась ли она взыскать с контрагента задолженность по договору;

  • продолжила ли поставлять товар, несмотря на долг.

  • Еще налоговая проверит отчетность компании:ее уровень налоговой нагрузки, убытки, суммы налоговых вычетов, динамику доходов и расходов, зарплаты сотрудников.

Например,инспекцию насторожит существенная доля расходов по сделкам с «проблемными» контрагентами, если прибыли по таким сделкам у компании нет, а также информация о том, что компания работает в убыток в течение 2-х и более лет.

Проверок не было 3 года.

  • Если Вашу компанию не проверяли уже 3 года, высока вероятность, что ФНС придет в этом году.Причина в том, что ФНС вправе проверять деятельность компании не более чем за 3 года, которые предшествуют году проведения проверки (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).

  • Помимо трехлетнего периода ФНС также может проверить деятельность за год, в котором проводит проверку(письмо ФНС от 17.04.2019 г. №ЕД-4-2/7305).

Например,если проверку назначили на сентябрь 2021 года, то ФНС проверит деятельность компании за 2018–2020 годы, а также за восемь месяцев 2021 года.

  • Если компания представит уточненную декларацию, то ФНС будет проверять тот период, для которого корректируется налоговая отчетность(абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ). Но сделать это ФНС может в разумный срок после подачи налоговой декларации. Какой срок считать разумным, инспекция оценивает с учетом всех обстоятельств, например срока хранения первичных документов и возможности компании их представить для проверки.

Например,компания смогла оспорить решение налоговой о выездной проверке на том основании, что ФНС решила ее провести спустя год и 10 месяцев после того, как компания подала уточненную декларацию (определение ВС от 16.03.2018 г. по делу №А40-230080/2016).

 

  • Случаи, когда ФНС не может назначить выездную проверку.

  1. ФНС не вправе проводить повторные выездные проверки по тем же налогам и за тот же период, но есть исключения. Приехать еще раз налоговая может, если компания подала уточненную декларацию. Но предметом проверки могут быть только те новые сведения, из-за которых уменьшилась сумма налога. Данные, которые компания не меняла, и те, которые не связаны с корректировкой, проверить повторно ФНС не сможет. Еще провести выездную проверку может вышестоящая налоговая, но только чтобы оценить работу инспекции, которая проверяла компанию в первый раз. Если окажется, что цель проверки - выявить новые нарушения и доначислить налоги, то компания сможет обратиться в суд, чтобы признать такую проверку незаконной.

  2. ФНС запрещено проводить более 2-х выездных проверок в отношении одного налогоплательщика в календарном году, даже если проверяет разные налоги. Исключение есть только для проверок по решению руководителя ФНС, которое он принимает на основании ходатайства нижестоящей инспекции. Но такие проверки бывают редко. ФНС чаще всего проводит комплексные выездные проверки, по отдельным налогам только в исключительных случаях. Также в лимит не входят выездные налоговые проверки в связи с реорганизацией и ликвидацией компании.

  3. ФНС не сможет провести выездную проверку за периоды, которые контролировала в рамках налогового мониторинга,но и здесь есть исключения. Провести выездную проверку ФНС сможет в 3-х случаях:

  • если налоговый мониторинг прекратился досрочно;

  • компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга;

  • или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.

«Это Бизнес» ТПП РФ

 

 

Наш аккаунт в Инстаграм: @chastnikm

Подписывайтесь и узнавайте новости компании из первых рук.

НОВОСТИ ПО теме -> Бизнес и предпринимательство

Сейчас в г. Междуреченск (16:56)
погода
3.1 Co
пасмурно

Услуги

Каталоги магазинов города

Новости