С окончанием 2020 года в России перестает действовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Поэтому у налогоплательщиков осталось менее двух месяцев, чтобы перейти на другие режимы налогообложения. Одной из наиболее популярных альтернатив наверняка станет «упрощенка».

Сроки предоставления заявления о снятии с ЕНВД — до 31.12.2020 или в течение 5 рабочих дней в случае прекращения деятельности.

Плательщики налога автоматически будут сняты с учета и переведены ФНС на общий режим, если не выберут новый режим налогообложения.

Основания для прекращения применения ЕНВД.

• Прекращение регистрации в качестве плательщика ЕНВД осуществляется при наличии одного из оснований, перечисленных в п. 3 ст. 346.28 НК РФ:

• прекращение ведения «вмененной» деятельности или полное закрытие бизнеса;

• добровольный переход на другой режим налогообложения;

• несоблюдение лимитов единого налога:

• средняя численность работников 100 человек,

• 25% доли участия другой организации в уставном капитале ООО на ЕНВД.

• При нарушении лимитов подача заявления в ИФНС является обязательной! При его отсутствии налогоплательщика оштрафуют на 200 руб.

Сроки снятия ИП с учета ЕНВД.

• Заявление о снятии с учета ЕНВД ИП направляют в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой налогом (ст. 346.28 НК РФ).

Обратите внимание! По общему правилу, ИП подает заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в ту ИФНС, в которой он зарегистрировался как «вмененщик», направлял декларации, и которая выдала уведомление о возможности применения этой льготной системы налогообложения. Это важно, так как ИП вправе первоначально зарегистрироваться в одном месте, а вести деятельность в другом, то есть его регистрацию в качестве ИП и в качестве «вмененщика» осуществляют разные ИФНС.

Исключение составляют ИП, ведущие деятельность в сфере (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

• грузоперевозок или перевозок пассажиров;

• разносной розничной торговли;

• размещения рекламы в транспорте.

У таких ИП точного места ведения деятельности нет, поэтому их регистрация в качестве плательщиков ЕНВД и снятие с учета осуществляется в ИФНС по месту жительства.

• Инспекторы ФНС рассматривают заявление в течение 5 дней с даты получения. Это предельные сроки. После вносятся соответствующие сведения в ЕГРИП.

• Датой прекращения для налогоплательщика статуса «вмененщика» признается дата окончания ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, указанная предпринимателем в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

• Сроки прекращения регистрации в качестве плательщика ЕНВД не зависят от причины снятия с учета, они одинаковы в случае закрытия бизнеса или перехода на другой режим налогообложения.

Форма заявления о снятии с ЕНВД.

• Бланк заявления утвержден Приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012. Принцип его заполнения одинаковый как для ИП, так и для ООО.

• Форма №4 применяется ИП для снятия с ЕНВД. На 2020 год никаких изменений в нее не вносилось, и предприниматели используют его для уведомления ФНС о намерении прекратить применение ЕНВД.

• Форма №3 — это заявление ООО о снятии с ЕНВД в 2020 году, она практически не отличается от бланка для предпринимателей.

• Сроки подачи заявления едины для юридических и физических лиц.

Автоматический перевод ФНС на ОСНО.

• В связи упразднением системы ЕНВД с 01.01.2021, тех налогоплательщиков ЕНВД, которые не перейдут на другую систему налогообложения самостоятельно, ФНС переведет автоматически на ОСНО с 01.01.2021.

• При желании выберите УСН или ПСН и уведомите об этом ИФНС до конца декабря (Письмо ФНС России №СД-4-3/13544@ от 21.08.2020).

Обратите внимание! Те налогоплательщики ЕНВД, которых переведет ФНС на общий режим, не смогут его изменить весь 2021 год, потому что в следующий раз «трансфертное» окно откроется только под конец следующего налогового периода — в декабре 2021 года!

Что учесть при переходе на УСН.

• Проверьте компанию на соответствие требованиям для УСН. Для применения УСН компания или ИП должны соответствовать следующим условиям:

• сумма доходов за 9 месяцев 2019 года составляет до 112,5 млн. руб., а за год — менее 150 млн. руб.;

• наличие в штате до 100 специалистов;

• доля участия организации в других компаниях до 25%;

• отсутствие филиалов у предприятия;

• стоимость остаточных средств не более 150 млн. руб.

Обратите внимание! ФЗ № 266-ФЗ регламентировал так называемый переходный налоговый режим для МСП. По нему плательщик при превышении лимита по выручке и численности персонала может дальше продолжить работу в рамках УСН. Так, допускается увеличение доходной части со 150 до 200 млн. руб., а также рост числа сотрудников до 130.

• У компании или ИП есть максимум 30 календарных дней, чтобы уведомить контролирующие органы о переходе на УСН после перерегистрации. Тем предприятиям, которые намерены с 2021 года платить по упрощенной схеме, изъявить об этом желании следует уже прямо сейчас.

• При переходе на УСН компания должна восстановить НДС по полученному в процессе реорганизации имуществу, по которому ранее, на прошлой системе, правопредшественник заявил вычет (норма действует с 1 января 2020 года, пп. 4 п. 3.1 ст. 170 НК РФ). Сделать это нужно в первом квартале, начиная с которого применяется спецрежим.

• Судебная практика споров между налогоплательщиком и ФНС о правомерности не восстановления НДС при реорганизации, как правило, складывается не в пользу плательщика.

Например, если Вы не восстановите НДС по имуществу, которое досталось Вам от исправно оплачивающего НДС правопредшественника, то, в конечном счете, налоговый орган нагрянет с проверкой и доначислит НДС правопреемнику. Если Вы обратитесь к судам, то судебные инстанции единодушно откажут в пересмотре налогового решения, сославшись на недостаток основания в деле.

• Заранее ознакомьтесь с правовыми аспектами малознакомой налоговой системы. Далеко не все учитывают нюансы перехода с одного режима на другой, надеясь, что ФНС не заметит правонарушения, если сделать что-то не так. На практике за будущие ошибки, скорее всего, придется заплатить.

• При прекращении деятельности налогоплательщика на ЕНВД до 1 января 2021 года отчитайтесь в налоговую инспекцию, в ПФР, ФСС и в службу занятости.

Отличие УСН от ЕНВД.

• УСН предполагает специфический порядок внесения регулярных платежей и ориентирована, в первую очередь, на субъекты малого и среднего предпринимательства.

• Сумма ежегодного платежа по УСН рассчитывается с доходов или по схеме «Доходы минус расходы». Каждый предприниматель сам может выбрать, какая схема предпочтительнее. Принципиальная разница между двумя подвидами УСН заключается в налоговых ставках:

• в первом случае («Доходы») денежный сбор формируется исходя из 6% ставки,

• во втором («Доходы - расходы») денежный сбор формируется исходя из 15%.

Таким образом, предприятию, у которого доля расходов свыше 60% от выручки, более выгодна формула «Доходы - расходы», и наоборот.

Обратите внимание! При схеме «Доходы - расходы» учитываются не все доходы. При определении объекта налогообложения в качестве доходов не учитывается:

• имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал или совместную деятельность;

• деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в т. ч. по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;

• капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества.

Переход с ЕНВД на ПСН.

Основной альтернативой ЕНВД принято считать упрощенную систему налогообложения (УСН) или «упрощенку», но это не совсем верно, так как есть и другие льготные системы налогообложения. Например, новичкам стоит рассмотреть и патентную систему налогообложения (ПСН).

• ПСН, подобно УСН, освобождает налогоплательщика от части налогов: НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на прибыль, НДС.

• Преимущество ПСН перед УСН заключается в том, что налог платится не с полученного, а с потенциального дохода, который иногда ниже фактического. Поэтому при ведении бизнеса тщательно изучайте документы по доходным и расходным операциям:

• соответствует ли содержание реальным хозяйственным операциям;

• на месте и корректны ли реквизиты (дата, номер, подпись и печать при необходимости).

"Это Бизнес" ТПП РФ