Допустимые виды деятельности при применении режима НПД:

Нет закрытого перечня видов товаров, работ, услуг, которые могут реализовывать физические лица, применяющие НПД. В качестве примеров таких услуг, работ и товаров могут быть:

- удаленная работа через электронные площадки;

- строительные работы и ремонт помещений;

- оказание косметических услуг на дому;

- сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;

- услуги по перевозке пассажиров и грузов;

- продажа продукции собственного производства;

- фото- и видеосъемка на заказ;

- проведение мероприятий и праздников;

- юридические консультации и ведение бухгалтерии;

- иные разрешенные виды деятельности.

Виды деятельности, не подпадающие под режим НПД.

Не признаются объектом налогообложения НПД следующие виды доходов:

- получаемые в рамках трудовых отношений;

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

- от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее 2-х лет назад;

- от уступки (переуступки) прав требований;

- в натуральной форме;

- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Кто не может быть самозанятым?

НПД применять не вправе (Письмо ФНС РФ от 20 февраля 2019 г. NСД-4-3/2899@):

- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;

- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено законом;

- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ;

- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Федерального закона;

- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб.

Обратите внимание! Ограничением на применение НПД физлицом может являться факт наличия действующих трудовых отношений с Заказчиком по ГПД, либо трудовых отношений, прекратившихся менее 2-х лет назад. При этом наличие действующих договоров ГПХ между соответствующими Заказчиком и физлицом, не является препятствием для применения НПД (Письмо ФНС от 18 ноября 2019 г. NСД-4-3/23424@).

Чем услуги самозанятого (гражданско-правовые отношения) отличаются от трудовых отношений?

Существенными отличиями трудового договора и договора ГПХ, а также отношений, на их основе, будут являться предметы соответствующих договоров.

Трудовое законодательство, а также судебная практика, выделяют следующие признаки трудовых отношений:

- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

- обеспечение работодателем условий труда;

- выполнение работником трудовой функции за плату;

- устойчивый длительный и стабильный характер отношений;

- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;

- определение размера выплат работникам из расчета отработанного времени;

 - специальности, квалификации или должности;

- наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения;

- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя;

- интегрированность работника в организационную структуру работодателя;

- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;

- оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;

- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем;

- наличие постоянного рабочего места у работника на территории работодателя.

Гражданско-правовые отношения обладают следующими признаками:

- предметом договора выступает результат работ, услуг, а не выполнение определенной трудовой функции;

- Исполнитель по договору возмездного выполнения работ/оказания услуг работает на свой риск, является самостоятельно хозяйствующим субъектом;

- Исполнитель может оказывать услуги/выполнять работы нескольким Заказчикам, Исполнитель свободен в выборе Заказчиков;

- Заказчиками работ/услуг являются как юридические, так и физлица;

- Исполнитель самостоятельно несет расходы в связи с выполнением работ/услуг, в т. ч. на продвижение их посредством электронных площадок;

- Исполнитель участвует в согласовании условий Договора с Заказчиком, в т. ч. и путем направления оферт, посредством электронных площадок.

Ответственность за сокрытие трудовых отношений.

При уклонении от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение ГПД, работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ и может быть назначено административное наказание в виде штрафа:

-  на должностных лиц в размере 10-20 тыс. руб.;

-  на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица – 5-10 тыс. руб.;

-  на юридических лиц – 50-100 тыс. руб.

Кроме этого, при установлении факта заключения ГПД, как следствие, рассматривается вопрос о соблюдении работодателем в отношении такого работника требований охраны труда и при наличии очевидных нарушений работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27.1 КоАП РФ.

Установление факта подмены трудовых отношений гражданско-правовыми повлечет за собой:

-  доначисление НДФЛ и страховых взносов;

-  взыскание штрафа в размере 20% или 40% (при умышленном деянии) от неуплаченной суммы страховых взносов в соответствии со ст. 122 НК РФ;

-  штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению организацией в качестве налогового агента в соответствии со ст. 123 НК РФ.

Пресс- служба ТПП РФ